答疑精选 | 销售二手车进项税怎么处理？
答疑精选
一期一会
一
Question
热点问题
销售二手车进项税怎么处理？
我司想转让一台车辆，通过二手车交易平台，麻烦问下增值税这块有什么需要特别处理的不，比如车辆的进项税是否需要转出？
Answer
参考答案
进项不需要转出，之前抵扣过进项税，现在销售按销售货物适用税率13%纳税。财税201636号的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，贵司描述的情况不需要转出。
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《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）
四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
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二
Question
热点问题
跨省总分机构所得税如何缴纳？
跨期区成立的分支机构所得税如何缴纳？
Answer
参考答案
跨地区的分支机构按文件规定是需要分配缴纳的，总机构50%，分支机构50%，如果有多个分支机构的再按营业收入、职工薪酬和资产总额这三个因素在多个分支机构中分配税额。
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《危取〈迫场医耶裸洁戏羽米伊丛抗循米径族织盒功涂〉碍六员》（乱码更正：跨地区经营……国家税务总局公告2012年第57号）
第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。第六条汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇（页共页返回目录第页共）算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。具体的税款缴库或退库程序按照财预〔2012〕40号文件第五条等相关规定执行。
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三
Question
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收藏品在税务上应如何处理？
我公司收藏的名家字画、文物、艺术品等资产，怎么做税务处理？
Answer
参考答案
根据国家税务总局公告2021年第17号第五条的规定，贵公司收藏的名家字画，作为投资资产进行税务处理。文在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。
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《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）
五、关于文物、艺术品资产的税务处理问题企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。
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四
Question
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产品质量原因的赔偿如何税前扣除？
我公司因产品质量原因给对方造成损失，经过双方协商达成赔偿协议，企业是否可按经济合同、赔偿协议及付款凭证等相关凭证在税前扣除？
Answer
参考答案
根据国家税务总局公告2018年第28号第八条及第九条的规定，贵公司给对方造成的损失，给与对方的赔偿，不属于增值税应税项目可以依据内部凭证，如经济合同、赔偿协议及付款凭证等相关凭证在税前扣除。
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《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
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“
考
一
考
”
跨县市提供建筑服务需要到项目地缴纳个税吗？
A. 需要
B.不需要
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A/B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
不是高新，也不是科技型中小企业的制造业企业可以享受加计扣除政策吗？
参考解析：可以的，企业有研发项目，发生研发支出可以享受加计扣除，制造业研发费用加计扣除比例提高到 100%。不属于《财政部 国家税务总局 科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税〔2015〕119 号文规定的，不适用税前加计扣除政策的行业的企业，发生的符合条件的研发费用可以加计扣除。
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